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山上中现金是真的吗?会计视角和“眼见为实”加第五节”九好集团虚构3亿元现金案例2017年4月21日人《中国证监会行政处罚决定书(鞍山重型矿山机器股份有限公司\\杨永柱`张宝田等16名责任人员)(2017]35号》,九好集团与鞍重股份重大资产重组违规被证监会处罚,其中一项内容就是九好集团虚构3亿元银行存款。证监会处罚决定书称:2015年1月,九好集团在账面虚构1.7亿元其他应收款收回,虚构银行存款转入4770万元,同时转出1亿元资金不入账,账面形成虚假资金3.17亿元。为掩饰上述虚假账面资金,九好集团在账面虚假记载2015年3月31日,3.17亿元资金从九好集团平安银行账户划转至九好集团上海银行账户。此外,九好集团还在上海银行账户虚构郭丛军3月26日退回购房款1170万元,虚假账面资金扩大至3.29亿元。2015年3月31日,杭州好融实业有限公司向九好集团上海银行账户转入资金1.6亿元。九好集团在账面虚假记载收到上海九好等单位其他应收款1.38亿元;经过三次红字冲销后,虚假记载收到上海九好等单位其他应收款1.31亿元,少计收丐2940万元。至此,九好集团在账面仍然存在3亿元虚假资金。九好集团为掩饰虚构的3亿元银行存款而借款3亿元并进行存单质押,且借款和质押行为未对外披露。九好集团从2015年3月开始通过

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外部借款购买理财产品或定期存单,于借款当日或次日通过将理财产品或定期存单为借款方关联公司质押担保,并通过承兑汇票贴现的方式将资金归还借款方,从而在账面形成并持续维亿元银行存款的假象。站WD综上,九好集团于2015年1月虚构3亿元银行存款行为,2015年9月22日.23日通过借款形成3亿元银行定期存单,截至2015年12月31日上述3亿元银行存单处于质押状态,但九好集团在公开披露的《审计报告》附注及《重大资产重组报告书》均未披露上述3亿元借款及3亿元定期存单质押事项。这就是会计020资本市场的会计逻辑随后,2017年9月20日,说出具审计报告的会计师事务所和会计师进行了处罚,即4中国证监会行政处罚决定书(利安达会计师事务所、蒋淑霞、李杰)[2017]85号》。其中,关于九好集团虚构3亿元存款一事,证监会处罚决定认为:利安达对九好集团在兴业银行杭州分行3亿元定期存款的审计中,实施了函证程序,截至2016年4月21日审计报告出具日未收到回函。在浙江证监局提示过关注3亿元定期存单的情况下,利安达未执行有效审计程序,审计结论仍为\"未见异常情况”,未能发现虚增3亿元银行存款及3亿元定期存单质押的事实。2016年6月2日收到银行回函,6月7日才对兴业银行杭州分行进行访谈,已晚于审计报告出具日。经复核,我会认为:第

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一,对于九好集团3亿元定期存单,在浙江证监局已提示关注且银行未回函的异常情况下,利安达仅查询了网银和征信中心的企业信用报告。但网银页面仅显示存款是否存在,而企业信用报告由商业银行进行信息录入，存在滞后性。此外,审计工作底稿中存有一份单位存款质押合同,合同附件明确可见九好集团其中一笔1.5亿元的定期存款在2015年9月22日被质押。在此情况下,利安达仅进行简单查询,在查询结果与相关信息明显矛盾的情形下,未获取进一步审计证据,即出具了审计报告。最终,证监会对利安达会计师事务所进行处罚,没收利安达业务收入150万元,并处以750万元罚款。对签字会计师蒋淑霞.李杰给予警告,并分别处以10万元罚款。这个案子里面涉及现金的问题,就在于审计师查看了企业网银,而网银显示出有3亿元存款,但是,审计师没有注意到,网银显示的企业存款数,并不显示质押情况,而九好集团就是借入的3亿元资金存在账户里,形成货币资金余额,但是借的钱别人要拿回去,怎么办?就把现金质押从银行借款支付给对方,实际上钱已经还给别人,而账上的现金已经质押给银行,实际也不属于九好集团(如果不能及时还款)，就构成了虚构货币资金。证监会对审计师的处罚主要原因是,审计师在没有取得银行回困的情况下,仅仅和赁查看企业网银就确认了货币资金,不符合审计准则规定的程序。

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