哈佛大学经济课 书(哈佛大学经济课退税有用吗)

本文节选自《哈佛大学经济课》电子版：

|，和其他所美国的企业所得税税率是35%，美国政府享有企业利润的三分之一强，是一个主要股东。当企业偷税漏税、其骗政府时，政府税收部门有权查抄其一切账目，曝光其一切不轨行为。政府代表了所有的股东，也为所有股东说话。这就是2000年俄罗斯总统普京查抄偷税漏税公司的账目时，这些公司的股票价格反而上升的主要原因。克”如何对海外利润征税?美国的大型跨国公司有40%一45%的利润是海外利润，而且因为海外利润的增长速度比本土利润的增长速度快，这一比例有增长的趋势。对海外利润应该如何征税，才能不影响资本在全球范围的有效配置，即只根据税前利润率〈即资本回报率)的差别选择海外投资的地把”美国政府可以选择无视外国政府对美国跨国公司在其境内利润的征税，一如既往，征收同样的税，那么这家公司面临的税率就是两个国家企业所得税的税率之和(t+t)，税后利润率就是r(1-t-芍

哈佛大学经济课书评

。这样的税收政策就打击了美国公司向外扩张的积极性，人为地阻止了资源在全球范围的有效配置。美国政府还可以选择允许美国跨国公司用对外国政府缴的税减少对美国政府缴税的基数，公司税后利润率就是r(lt*)(lt)。这样的政策比前一种政策要好一些，但仍然不能让资源在全球范围内最有效地配置。美国政府采取对美国公民和美国公司在全球范围内的收入和利润征税的办法。美国政府允许他们用上缴外国政府的税抵消一部分上缴美国政府的税(foreigntaxcredit)。如果上缴外国政府的税大于这部分收入或利润应该在美国上缴的税，多余的部分忽略不计，不能够抵消这些人在美国的其他收入或这些公司在美国的利润所应该缴的税。微软公司就以任意价格从美国转移了很多专利技术到爱尔兰〈这些专利很难有客观的估价标准)，每年专利的收入也随之到了爱尔兰，所以爱尔兰的分公司记录了大量的利润。只要这

哈佛大学经济课 陈晋

些利润留在海外，不回美国，就不需要给美国政府缴税，而只是上缴12%的企业所得税给爱尔兰政府。只有当这些利润返回美国时，才需要按照美国企业所得税和爱尔兰企业所得税的差额(35%-129%=239%)给美国政府缴税。从理论上说，微软的研发费用和总部的其他一些费用(overheadcosts)也应该按照营业额的比例，摊派给世界各地的分公司，这样美国政府对企业利润所征收的企业所得税的基数才不会人为缩小。但是，外国政府也不愿意缩小征收企业所得税的基数，不允许跨国公司把总部的花销摊派给当地公司。这是难以调和的矛盾。为了避免给美国政府缴税，美国跨国公司愿意把海外利润滞留在海外，有意不将其带回美国。有一年，美国政府为了刺激投资和增加就业，特意对美国在海外的资本大赦，仅仅征收5%的税，豆励其返回美国进行再投资。结果4000亿美元立即返回了美国。(2017年年

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