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本文节选自《哈佛大学经济课》电子版：
能说了算。无论政策好坏，由于各种复杂的利益关系，都很难在国会通过，立竿见影就更难了。太”税制改革的前景把目前复杂的长达几千页的税收政策推倒重来，几乎不可能，所以只能考虑渐进式改革。一种改革税制的框如性思路是降低税率，但扩大征税基数，取消那些主人常用的特殊减税款项。这样可以减少市场扭曲，使税制更加高效、公平和简单。里根总统时期，最高收入家寿的边际税率从50%降低到了28%，老布什时期增加到319%，殉林顿时期再增加到36%，小布什时期降低到35”%，但现在国家债务如山，又面临着增加高收入家庭边际税率的压力。所以，多数人对这种改革思路持怀疑态度。另一种改革思路是实行增值税(valueaddedtax,VAT)。许多国家都有不同程度的增值税，但美国没有。增值税有很多优点。首先，它是对消费征税，不吉励人们提前消费。其次，没有复杂的税率表和特殊减税条款。每个人缴的税和他的消费是成比例的，不是越有
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钱的人税率越高，越没钱的人税率越低。但增值税也有缺点。为了避免缴税，卖方可以提供两个价格:有收据的价格噩一些，没收据的价格低一些。买方可以选择现金交易，价格低一些，没有任何收据证明。这是逃税漏税的常用方法。所以，没有一个国家政府的税收完全依靠增值税，他们只是把增值税作为整个税收体系的一部分。美国的独特性在于完全没有增值税。萨黑斯等经济学家曾经扎文指出，美国这样的特殊性(exceptionalism)应该被逐渐取消。为美国设计增值税的一个障碍就是，从现有体系过渡到增值税体系面临许多体制设计方面的困难。美国不但没有增值税，也没有国家统一的零售税(Tetailsalestax)，各个州有自己的税率，有的州甚至没有零售税，例如马萨诸塞州北面的新罕布什尔州就没有零售税。在奥巴马政府2009年2月出台7870亿美元财政刺激计划之前，经济学家都在大动脑筋如何刺激消费以带动总需求，尤其是耐用品消费，像
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冰箱、洗碗机等家用电器。有人建议联邦政府在一定时间内一一例如两个月或三个月一一让所有的州免去零售税，鼓励消费者提前更换这些耐用品，因为在几个月以后，零售税会恢复原状;然后，州政府在这几个月中损失的零售税收入由联邦政府补齐。反对者说，这个建议听起来很有道理，但问题是各个州的零售税不同，有的州甚至没有，所以联邦政府给州政府的好处因为起点不同而不同，这样不公平。还有一种改革思路是对用于消费的那部分收入征税〈即消费税，consumedincometax)，也就是说，每个人把自己的税前总收入分成两部分:一部分放在一种特殊的储蓄账户里，不用缴税，直到取出来用的时候再缴税;另一部分准备消费的钱放在其他账户里，这些钱是要缴税的。这种思路和现行的个人所得税和一些特殊的储蓄渠道[如401(K)、IRA等]区别不大。只是目前的这些特殊储蓄渠道每年有储革上限，而这个改革思路没有免税的储鞠上限，有更加鼓励储
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